የገቢ ግብር በሩሲያ ፌደሬሽን የግብር ሕግ (አንቀፅ 25) እና በሕግ አውጭነት ድርጊቶች መሠረት በሁሉም የባለቤትነት ዓይነቶች በድርጅቶች የሚከፈል ቀጥተኛ ግብር ነው። የ 2011 የአሁኑ ተመን ከታክስ መሠረት 20% ነው ፡፡ በሂሳብ ውስጥ ግብርን ለማንፀባረቅ የሚደረገው አሰራር በ PBU 18/02 "ለገቢ ግብር ስሌቶች ሂሳብ" ውስጥ ተገልጻል ፡፡ የገቢ ግብር የሚከፈለው በግብር ሂሳብ ሕጎች መሠረት ሲሆን እንደነዚህ ያሉ ስሌቶች ውጤቶች ብቻ በሂሳብ አያያዝ ላይ ይንፀባርቃሉ ፡፡
መመሪያዎች
ደረጃ 1
የድርጅቱን የሂሳብ ትርፍ ያስሉ ፡፡ የድርጅቱን ግብር የሚከፈልበት ትርፍ ያስሉ - በገቢ መግለጫው ውስጥ ባለው የሂሳብ ስሌት ላይ አስፈላጊ ማሻሻያዎችን ያድርጉ። ተመጣጣኝ ገቢ / ወጭዎችን ፣ ጊዜያዊ ልዩነቶችን ፣ የተዘገዩ የግብር ንብረቶችን እና የተዘገዩ የግብር ግዴታዎች ያስሉ - ይህ ሁሉ መረጃ ለሂሳብ እና ለገቢ ግብር ምዝገባ አስፈላጊ ነው
ደረጃ 2
በንዑስ አካውንቱ "ሁኔታዊ ገቢ / ወጪ" 99 ሂሳብ (ሂሳብ) ዕዳ እና በንዑስ አካውንቱ "የገቢ ግብር" 68 ሂሳብ ላይ ሁኔታዊ ገቢ / ወጪዎች ላይ ያለውን መረጃ ያንፀባርቃሉ ይህንን ለማድረግ ከሂሳብ አያያዝ የተገኘውን ትርፍ በገቢ ግብር መጠን ያባዙ ፡፡ ለምሳሌ የሂሳብ ትርፍ 120,000 ሩብልስ ነው ፣ የገቢ ግብር መጠን 20% ነው። ከዚያ የሂሳብ መዝገብ ግቤት-ዲቲ 99 - ኪት 68 - 24,000 ሩብልስ ፡፡
ደረጃ 3
የቋሚ የግብር ተጠያቂነት መረጃን ያንፀባርቁ። በዚህ ልኡክ ጽሁፍ በሂሳብ እና በግብር ሂሳብ ውስጥ ባለው የትርፍ ስሌት ውስጥ ካሉ ነባር ልዩነቶች የሚመጡትን ልዩነቶች ያንፀባርቃሉ ፡፡ ለምሳሌ ፣ በሂሳብ አያያዝ ውስጥ በወጪዎች ውስጥ ደረጃውን በ 10,000 ሩብልስ አልፈዋል ፡፡ ከዚያ ቋሚ የግብር ሃላፊነት = 10,000 * 0, 2 = 2,000 ሩብልስ።
ደረጃ 4
ለዴቢት 09 “የዘገየ የግብር ንብረት” እና በክሬዲት “ገቢ ግብር” ንዑስ ሂሳብ 68 ላይ በሂሳብ አያያዝ የተያዙትን ወጭዎች የሚያንፀባርቁ ናቸው ፣ ግን በግብር ውስጥ የታክስ መሠረቱን ለመቀነስ በሚቀጥሉት ጊዜያት ይንፀባርቃሉ። ምሳሌ: - በ 7000 ሩብልስ ውስጥ የታክስ ሂሳብ ከሚፈቅደው በላይ በሂሳብ ውስጥ ባለው የሂሳብ ጊዜ ውስጥ የዋጋ ቅናሽ አድርገዋል። ነገር ግን እነዚህ ወጭዎች በሚቀጥሉት የግብር ጊዜያት ግብር የሚከፈልበትን ትርፍ ለመቀነስ በአንተ ግምት ውስጥ ይገባል ፡፡ ስለዚህ የተዘገየውን የታክስ ንብረት ያሰሉ 7000 * 0, 2 = 1400 p.
ደረጃ 5
ለክፍያ “የገቢ ግብር” ንዑስ ሂሳብ 68 እና ለዱቤ 77 “የተዘገየ የግብር ተጠያቂነት” የግብር ተመንን ለመቀነስ እና ታክስን ለመጨመር ለወደፊቱ ጊዜያት በግብር ሂሳብ ውስጥ ከግምት ውስጥ የሚገቡትን እነዚያን የግብር ግዴታዎች ያንፀባርቃሉ። ለምሳሌ ፣ የሂሳብ እና የግብር ትርፍ ሲያሰሉ ጊዜያዊ ልዩነት ይኖርዎታል-ገቢ ግምት ውስጥ ይገባል ፣ ግን በግብር ሂሳብ ውስጥ አይደለም ፣ ለወደፊቱ ጊዜ ግምት ውስጥ ይገባል ፡፡ ስለዚህ ፣ እንዲህ ያለው ጊዜያዊ ልዩነት መጠን ፣ ለምሳሌ 15,000 ሩብልስ ፣ በግብር ተመን ተባዝቶ የተዘገየ የግብር ተጠያቂነት እናገኛለን -15,000 * 0, 2 = 3,000 ሩብልስ።
ደረጃ 6
ከላይ ባሉት ልጥፎች ምክንያት ሪፖርቶችን ይፍጠሩ። ለብድር 68 "የግብር እና ክፍያዎች ስሌቶች" ውጤቱ ይኖርዎታል-24,000 +2000 +1400 - 3000 = 24,400 ሩብልስ። - ይህ ለጀቱ እንዲከፈል የሚከፈል ግብር ነው ፡፡ ለገቢ ግብር የቅድሚያ ክፍያዎች ካሉዎት ከዚያ በሂሳብ 68 ዕዳ ውስጥ መታየት አለባቸው እና ለገቢ ግብር የሚከፈለውን መጠን ይቀንሱ። ለእርስዎ የበጀት ደረሰኝ ካለዎት ተመሳሳይ ሁኔታ ይከሰታል። የሂሳብ ቁጥር 99 ዕዳ በ “ትርፍ እና ኪሳራ መግለጫ” መስመር 150 ውስጥ መግባት ያለበትን መጠን ያንፀባርቃል-24,000 + 2,000 = 26,000 ሩብልስ። ይህ “ትርፍ እና ኪሳራ መግለጫ” ውስጥ የተንፀባረቀውን የድርጅቱን / የድርጅቱን የተጣራ ትርፍ የሚቀንስ የታክስ መጠን ነው። በ "ወቅታዊ ያልሆኑ ሀብቶች" መስመር ውስጥ ባለው የሂሳብ ሚዛን ክፍል 1 ውስጥ የተዘገየውን የታክስ ንብረት መጠን የሚያንፀባርቅ ነው - በጠቅላላው የሂሳብ አከፋፈል 09. በምሳሌው ውስጥ ይህ 1400 ሩብልስ ነው። እና በመጨረሻም በጠቅላላው ብድር 77 ሂሳብ ላይ ባለው የሂሳብ ሚዛን ዕዳዎች ክፍል 5 ላይ ያንፀባርቃሉ - 3000r. በዚህ ላይ ፣ በሂሳብ ውስጥ የገቢ ግብር ነፀብራቅ እንደ ተጠናቀቀ ሊቆጠር ይችላል ፡፡
